UW EXECUTEUR

Hoofdelijke aansprakelijkheid executeur blijft, maar wordt beperkt

admin — Fri, 18 Nov 2011 09:11:12 +0000

In het geval de executeur de aangifte erfbelasting indient, is hij hoofdelijk aansprakelijk. In het Belastingplan 2012 wordt voorgesteld de executeur vanaf 1 januari 2012 altijd verplicht te stellen tot het indienen van de aangifte erfbelasting. De Tweede Kamer heeft nu een amendement aangenomen waarin wordt voorgesteld de aansprakelijkheid van de executeur te beperken. Deze aansprakelijkheid geldt niet voor zover de executeur aannemelijk maakt dat het niet zijn schuld is dat de aanslag tot een te laag bedrag is vastgesteld of dat er anderszins te weinig erfbelasting is geheven.

Executeur vanaf 1 januari 2010 verplicht om de aangifte erfbelasting in te dienen.

admin — Tue, 27 Sep 2011 17:19:14 +0000

In het Belastingplan 2012 wordt een wijziging van de Successiewet 1956 voorgesteld. Op dit moment heeft de executeur de bevoegdheid om aangifte erfbelasting te doen. Wanneer het voorstel tot wet wordt verheven, is de executeur verplicht om de aangifte in te dienen. Het eerdere voorstel om alle erfgenamen de aangifte erfbelasting te laten medeondertekenen is van de baan (zie nieuwsflits 26.06.2011).

De wetswijziging beoogt de zogenaamde Edelweissroute te bestrijden. Bij deze route verzwijgt de Zwitserse notaris in zijn hoedanigheid van executeur in de aangifte erfbelasting zwart vermogen. Nadat de navorderingstermijn is verstreken, verkrijgen de erfgenamen toegang tot het zwarte vermogen. De Nederlandse fiscus vist achter het net.

Belangrijk is dat de executeur hoofdelijke aansprakelijkheid is voor de verschuldigde erfbelasting ! ! !.

Zorgvuldig beheer

admin — Fri, 24 Jun 2011 20:18:03 +0000

Het executeurschap blijkt in de praktijk niet altijd even gemakkelijk. De executeur heeft de taak om de nalatenschap af te wikkelen. De bezittingen en schulden van de erflater moeten worden geïnventariseerd. Indien nodig worden de goederen te gelde gemaakt om de schulden te voldoen.

Om te voorkomen dat familieleden, of ze nu erfgenaam zijn of niet, bepaalde schilderijen, sieraden etc. uit de woning van de erflater meenemen, heeft de executeur zelfs de taak om de inboedel te beschermen. Hof Amsterdam stelde een executeur in het gelijk die sloten in de woning had laten vervangen om te waarborgen dat er geen goederen uit de inboedel werden weggenomen voordat de boedel zou zijn getaxeerd. Verder bevestigde het Hof nog eens dat de executeur gedurende de uitoefening van zijn functie de exclusieve bevoegdheid tot beheer van de goederen van de nalatenschap heeft. De erfgenamen kunnen gedurende dit beheer niet zelfstandig over de goederen beschikken.

Executeur en ondertekening aangifte erfbelasting

admin — Sat, 26 Feb 2011 17:31:15 +0000

Op dit moment is het mogelijk dat de in het testament aangewezen executeur namens de erfgenamen de aangifte erfbelasting ondertekent en indient. Vanaf 1 januari 2012 is dit niet langer mogelijk. Alle erfgenamen moeten dan de aangifte erfbelasting mede ondertekenen.

De wetgever heeft de Successiewet op dit punt aangepast om de zogenaamde Edelweiss-route tegen te gaan. De Edelweiss-route is een constructie waarmee door het gebruik van het beroepsgeheim van notarissen (in hun rol als executeur), de erfenis van ongeregistreerde bezittingen of bezittingen die vallen onder het bankgeheim (zwart geld), buiten de erfbelasting worden gelaten.

Met name als er erfgenamen zijn die in het buitenland wonen, leidt de aanpassing van de wet tot bewerkelijke situaties. Ook deze erfgenamen moeten de aangifte erfbelasting ondertekenen.

Executeur vervult zijn taak niet naar behoren

admin — Tue, 28 Dec 2010 08:11:26 +0000

Het Gerechtshof Amsterdam oordeelt negatief over het handelen van een executeur in een in 2008 opengevallen nalatenschap. Het Hof komt tot dit oordeel op basis van de volgende argumenten:

De executeur is weinig actief geweest terwijl hij wetenschap had van de omvang van de effectenportefeuille. Door de passieve opstelling van de executeur is de waarde van de portefeuille met € 285.000 gedaald.
Volgens het testament was de executeur gehouden binnen 6 maanden na het overlijden een boedelbeschrijving op te maken. Aan deze verplichting heeft de executeur zonder overleg met de erfgenaam niet voldaan.
De executeur is wettelijk verplicht om bij beëindiging van zijn beheer, rekening en verantwoording af te leggen. De executeur heeft hieraan niet voldaan.

Kantonrechter en een onbeheerde nalatenschap

admin — Fri, 20 Aug 2010 09:59:19 +0000

Zolang een nalatenschap niet door alle erfgenamen is aanvaard of een executeur zijn benoeming niet heeft aanvaard, geldt de nalatenschap als onbeheerd. Eén van de belangrijkste gevolgen hiervan is dat er niemand is die de schulden van de nalatenschap kan voldoen. De kans bestaat dat schuldeisers de erfgenamen blijven aanmanen en de nalatenschap volledig zal opgaan aan boetes, incassokosten en rente. Om dit te voorkomen kan de kantonrechter worden verzocht een maatregel voor te schrijven tot behoud van de goederen van de nalatenschap. Een voorstelbare maatregel is de benoeming van een tijdelijk beheerder. Op 20 augustus 2010 heeft de Rechtbank Zwolle-Lelystad, sector kanton, deze maatregel voorgeschreven.

Schenking door bewindvoerder

admin — Wed, 21 Jul 2010 08:00:59 +0000

Een schenking uit het vermogen van een persoon wiens vermogen onder (meerderjarigen)bewind is gesteld, vereist een schenkingstraditie. Zonder eerdere schenkingen kan een verzoek door de bewindvoerder meestal niet op de instemming van de rechter rekenen. Hof Den Haag maakt eenmalig een uitzondering.
Doordat de rechthebbende is verhuisd, is haar vermogen, dat bijna geheel bestond uit een hypotheekvrije woning, liquide geworden. Naar de mening van het Hof is het in dit geval redelijk om een eenmalige schenking te doen aan ieder van de kinderen, mede gelet op de niet onaanzienlijke omvang van het vermogen. De rechters van het Hof wezen het verzoek om de schenking jaarlijks te herhalen af.

Ook Eerste Kamer akkoord met wijziging Successiewet

admin — Wed, 16 Dec 2009 14:50:52 +0000

Op 16 december 2009 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het wetsvoorstel om de Successiewet met ingang van 1 januari 2010 te wijzigen. Zoals bekend, heeft de Eerste Kamer niet het recht inhoudelijke wijzigingen in het wetsvoorstel aan te brengen. Het wetsvoorstel is dan ook in ongewijzigde vorm aangenomen, dus inclusief de door de Tweede Kamer aangenomen amendementen. De wet luidt ook na de wijziging nog steeds Successiewet. Na 1 januari 2010 spreken we echter wel van erfbelasting en schenkbelasting in plaats van successierecht en schenkingsrecht.

Voor een overzicht van de relevante wijzigingen in de Successiewet verwijzen wij u naar de eerdere nieuwsitems.

Tweede Kamer stemt in met wetsvoorstel wijziging Successiewet

admin — Fri, 06 Nov 2009 15:21:49 +0000

Op 3 november 2009 heeft de Tweede Kamer ingestemd met het wetsvoorstel inzake de herziening van de Successiewet. Tijdens de behandeling in de Kamer is er nog wel een aantal wijzigingen doorgevoerd. Hieronder is een selectie van de belangrijkste wijzigingen opgenomen.

De datum waarop de staatssecretaris de wetswijziging wil laten ingaan, is onverkort blijven staan op 1 januari 2010.

Tarief

De Tweede Kamer heeft het aantal vrijstellingen in de erfbelasting uitgebreid. Ouders hebben recht op een vrijstelling van € 45.000 (oorspronkelijk € 2.000). Zieke of gehandicapte kinderen die grotendeels op kosten van de overledene worden onderhouden, komen in aanmerking voor een vrijstelling van € 57.000 in plaats van de vrijstelling van € 19.000.

Aangezien de wetswijziging budgetneutraal dient te verlopen, is de tariefgrens tussen de eerste en tweede tariefschijf verlaagd van € 125.000 naar € 118.000.

Schematisch overzicht voorgestelde tariefstructuur (2010)

Tarieven schenk- en erfbelasting

Deel van de belaste verkrijging	Tariefgroep 1 (partner en kinderen)	Tariefgroep 1A (kleinkinderen)	Tariefgroep 2 (overige verkrijgers)
€ 0 – € 125.000	10%	18%	30%
€125.000 – hoger	20%	36%	40%

Vrijstellingsbedragen erfbelasting

Partners	€ 600.000
Zieke en gehandicapte kinderen	€ 57.000
Kinderen en kleinkinderen	€ 19.000
Ouders	€ 45.000
Overige verkrijgers	€ 2.000

Vrijstellingsbedragen schenkbelasting

Kinderen	€ 5.000
Kinderen 18 – 35 jaar (eenmalig)	€ 24.000
Kinderen 18 – 35 jaar t.b.v. aankoop woning of studie (eenmalig)	€ 50.000
Overige verkrijgers	€ 2.000

Partnervrijstelling

Samenwonende partners hebben onder voorwaarden recht op de vrijstelling voor erfbelasting die toekomt aan gehuwden of geregistreerd partners. De voorgestelde partnervrijstelling bedraagt € 600.000. In het wetsvoorstel was aan partners de voorwaarde van een notarieel samenlevingscontract opgelegd. Slechts dan kwamen zij in aanmerking voor de vrijstelling.

Door een amendement geldt deze voorwaarde niet voor personen die tot aan het overlijden ten minste vijf kalenderjaren een gezamenlijke huishouding hebben gevoerd en dit blijkt uit een inschrijving in de basisadministratie persoongegevens.

Eenmalig hoge schenkingsvrijstelling

De eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling voor kinderen tussen 18 en 35 jaar (€ 24.000) wordt verhoogd tot

€ 50.000 indien de schenking wordt aangewend voor de aankoop van een eigen woning of voor het betalen van een studie of opleiding voor een beroep van ten minste € 20.000 per jaar. De bestemming moet in een notariële akte worden vastgelegd.

Voor kinderen die vóór 1 januari 2010 reeds gebruik hebben gemaakt van de verhoogde schenkingsvrijstelling, geldt overgangsrecht.

Leningen in de familiesfeer

Op grond van rechtspraak is het mogelijk voor ouders om een renteloze lening aan de kinderen te verstrekken. Eis is wel dat de lening direct opeisbaar is. Indien het wetsvoorstel wordt ingevoerd, verliest de rechtspraak zijn betekenis. Fiscaal gezien dienen direct opeisbare leningen een rente te dragen van 6%. Het niet betalen van rente door de kinderen wordt in de toekomst dan gezien als een schenking en belast met schenkbelasting.

Leningen in de familiesfeer met een normale afgesproken looptijd mogen een zakelijke rente dragen.

Bedrijfsopvolging

Het voorgestelde vrijstellingspercentage van 90% in de bedrijfsopvolgingsregeling wordt door het amendement gewijzigd. De vrijstelling wordt 100% voor zover de waarde van de onderneming niet hoger is dan € 1 miljoen. Voor het meerdere geldt een vrijstellingspercentage van 83%.

Nota van wijziging

admin — Mon, 31 Aug 2009 12:38:58 +0000

Op 20 augustus 2009 heeft staatssecretaris De Jager een uitgebreide Nota van wijziging op het wetsvoorstel tot wijziging van de Successiewet 1956 bij de Tweede Kamer ingediend. In de Nota is een behoorlijk aantal wijzigingen ten opzichte van het eerder ingediende wetsvoorstel opgenomen. De behandeling van het wetsvoorstel in de Tweede Kamer staat voor september 2009 op de rol.

Enkele van de belangrijkste onderdelen uit de Nota van wijziging zijn:

6% rekenrente

Het voorstel om de rekenrente in de Wet Schenk- en Erfbelasting op 4% te stellen en daarmee een uniformering te bereiken met de Wet inkomstenbelasting 2001, gaat niet door. De rekenrente blijft gehandhaafd op 6%. Ook de tabellen die gebruikt worden om de waarde van een vruchtgebruik te bepalen, worden niet aangepast.

Voorgesteld wordt om 6% rekenrente te hanteren voor schuldigerkenningen uit vrijgevigheid (de zogenaamde papieren schenking).

Samenwoners

De staatssecretaris blijft bij zijn voornemen om slechts ongehuwden die een notarieel samenlevingscontract hebben, als partner te laten kwalificeren. Alleen deze personen vallen in tariefgroep I en hebben recht op een hoge vrijstelling voor de erfbelasting.

Finaal verrekenbeding

Het wetsvoorstel zette onverwachts een streep door de fiscaal voordelige werking van het verplicht wederkering finaal verrekenbeding in huwelijkse voorwaarden. Uit de Nota van wijziging blijkt nu dat dit een onbedoeld effect is geweest.

Direct opeisbare lening tussen ouders en kinderen

Onder omstandigheden is het nu nog mogelijk voor ouders om renteloos geld aan hun kinderen te lenen zonder dat hierin een schenking wordt gezien. Met de wetswijziging beoogt de staatsecretaris hier verandering in te brengen. Er is sprake van een schenking voor zover de overeengekomen rente lager is dan 6%. Er geldt geen overgangsrecht!

Rente over niet-opeisbare erfrechtelijke vorderingen

Het is niet ongebruikelijk dat bij de afwikkeling van een nalatenschap er vorderingen van kinderen op de langstlevende ouder ontstaan. Deze vorderingen kunnen rentedragend zijn, waarbij de hoogte van de rente is vastgelegd in het testament of door de erfgenamen in onderling overleg wordt overeengekomen. Er bestaat al geruime tijd onduidelijkheid of de onderling gemaakte afspraken wel fiscaal gevolgd worden. In de Nota van wijziging is een regeling opgenomen die hieraan een einde moet maken.

De tussen de erfgenamen gemaakte renteafspraken worden gevolgd wanneer de mogelijkheid hiertoe voortvloeit uit het wettelijk erfrecht of het testament deze mogelijkheid nadrukkelijk opent. De rente moet wel binnen de aangiftetermijn (inclusief verleend uitstel) zijn overeengekomen.

Omzetten eigendom in genotsrecht

De huidige successiewet belast bepaalde transacties waarbij tijdens leven vermogen onder voorbehoud van een genotsrecht is overgedragen. Een illustratief voorbeeld is de overdracht van de woning aan de kinderen, waarbij de ouders zich een vruchtgebruik voorbehouden. Belastingplichtigen zijn er recentelijk in geslaagd om dit artikel te omzeilen. De staatssecretaris wil om die reden de reikwijdte van het artikel uitbreiden. Na de publicatie van het wetsvoorstel was het de vraag welke transacties onder het nieuwe artikel zouden gaan vallen. In de Nota van wijziging heeft de staatssecretaris meer duidelijkheid gegeven.

Belast gaan worden:

de gesplitste aankoop van onroerend goed waarbij de ouders het vruchtgebruik verwerven en de kinderen de blote eigendom. Onder het huidige recht is dit niet met successierecht belast(!);
het keuzelegaat tegen inbreng van de waarde, tenzij tijdens leven daadwerkelijk rente is betaald;
het superturbo- en ik-opa-testament.

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

In het kader van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit is het beleidsbesluit van 10 oktober 2007 van groot belang. De staatssecretaris heeft aangegeven niet terug te komen op het goedkeurend beleid in het besluit.

Slechts de bedrijfsopvolger heeft recht op de faciliteit. Hierdoor ontstaat vaak een financiële ongelijkheid tussen de verkrijger van ondernemingsvermogen en de andere verkrijgers. Nadrukkelijk wordt in de Nota uitgesproken dat de wet hierop niet wordt aangepast. De faciliteit komt in volle omvang bij de bedrijfsopvolger terecht.